2019CRS申报倒计时，您准备好了吗？

根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称“《管理办法》”），自2017年7月1日开始，中国境内金融机构应按照其要求开展金融账户涉税信息尽职调查工作，了解账户持有人的税收居民身份，收集并报送非居民金融账户涉税信息。

根据国家税务总局于2020年5月29日发出的通知，用于CRS申报的多边税务数据服务平台已于2020年8月1日开放，中国境内的金融机构可登录该服务平台，于2020年8月1日至9月30日期间，完成2019年度的CRS申报工作。

关于CRS

CRS是Common Reporting Standard的英文缩写，中文翻译为“统一报告标准”，它是2014年7月OECD发布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters（AEOI标准，金融账户涉税信息自动交换标准）一个构成部分，是由经济合作与发展组织（OECD）推出的，用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃避税行为。

早在2011年6月，美国就通过了《海外账户税收遵从法》（FATCA），强制要求外国的金融机构向美国国税局提供美国人的海外账户信息，从而打击利用海外账户逃税的行为，这对全球金融机构的经营运作与客户信息保密都产生了影响。CRS是在借鉴FATCA的基础上形成的更为综合和广泛的金融账户信息交换制度。

CRS为各国金融机构需要识别和申报的金融账户以及需要履行的尽职调查提供了具体统一的标准。CRS规定信息交换的内容包括：账户及账户余额；相关账户的利息收入、股息收入、保险产品收入、相关金融资产的交易所得；还包括账户的一系列基本信息，包括姓名、地址、出生日期、税收居民国（地区）等；以及年度付至或记入该账户的总额。

CRS要求A国的金融机构通过尽职调查程序识别出B国的税收居民个人和企业在该金融机构所开立的账户，按年向A国主管部门报送上述账户的交换信息，再由A国税务主管部门与B国税务主管部门开展信息交换，最终实现各国或地区之间对跨境税源的有效监管。

CRS金融机构

金融机构是开展涉税信息尽职调查和信息报送的主体，根据《管理办法》第六条，金融机构包括以下几类机构及其分支机构：

1. 存款机构：在日常经营活动中吸收存款的机构，主要是各大商业银行，还包括政策性银行以及农村信用合作社等；

2. 托管机构：近三个会计年度（或不满三年的，自成立以来）总收入的百分之二十以上来源于为客户持有金融资产的机构，例如证券公司、证券投资基金的托管人、资产证券化中的托管银行等；

3. 投资机构：指符合以下条件之一的期货公司、证券投资基金管理公司、私募基金管理公司等机构： 

（1） 近三个会计年度（或不满三年的，自成立以来）总收入的百分之五十以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构；

（2） 近三个会计年度（或不满三年的，自成立以来）总收入的百分之五十以上来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或者本项第1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构；

（3） 证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。

4. 特定的保险机构: 开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。

金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构等，不属于承担CRS义务的机构。

CRS在中国

自CRS推出以来，很多人都为之焦虑，想当然的认为自己的金融账户信息被披露之后，就会面临交税，其实这是一种错误的认识。2018年9月中国首次进行信息交换，只是意味着您境内的金融资产信息可能会被您的境外税收居民国（地区）掌握。但是，掌握了您的金融资产信息并不意味着就一定会交税。境外很多国家（地区）都是居民主动申报税务，如果您的收入扣除掉抵扣项目以及税收优惠等项目，接下来剩余的没有达到税收居民国（地区）应征收个人所得税的最低标准，那么就不会涉及交税的问题；只有剩余部分够得上交税的档，才会面临税务问题。

据中国经营报消息，目前，在开曼、中国香港、新加坡等地进行首轮CRS涉税信息复核后，越来越多的税务管辖区加入到CRS（共同申报准则）尽调行动中，5月中旬，备受关注的英属维尔京群岛（简称BVI）也受到OECD（经合组织）发布的金融账户尽职调查的通知。有相关人士证实了该内容，“和其他地区复核通知有所不同的是，BVI作为发展最快的海外离岸投资中心，对金融账户涉税信息的留存设定时间限制（至少留存6年），更多是希望外国实体有具体的经济实质，这也体现了该地对当前政策执行的高遵从度。”

根据OECD的要求，BVI金融机构必须书面确认并识别外国公司所持有金融账户的税务管辖区，从而明确其税收居民身份，然后履行相应的税收义务。BVI识别外国账户持有人涉税信息税收居民身份的根据是以所得税收入的来源地而判定的。而所得税是当地最重要的税种，税率在0％~20％之间。得益于税收优惠，很多企业都会选择将离岸公司注册在BVI。

目前，英属维尔京群岛是世界上发展最快的海外离岸投资中心之一，全球已经有超过25个海外离岸公司在英属维尔京群岛注册。有专业人士认为，在全球反避税加强后，单纯或主要为了逃避税收目的离岸账户数目和资产规模必然会减少，相应的，BVI也不可能成为豁免之地。

当前，CRS借助大数据技术的收集和分析，税务发展也会越来越透明，特别是大部分CRS参与国和地区都已经完成首次信息自动交换，这意味着税务机关要取得境外涉税信息更加便捷。有税务人士建议，如果中国税收居民在境外持有信托计划或私募基金份额，并且在境外获得了收入，那么应当尽快评估或分析其海外及中国税务申报合规情况，以降低相关税务风险。